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                描繪國際稅收新畫卷 服務全面開放新格局
                ——黨的十八大以來中國稅務部門加強國際稅收合作參與國際稅收治理綜述

                從“繼續深入推進改革開放”到“形成全面開放新格局”,黨的十八大以來,我國的擴大開放走向更高質量、更深層次。“中國將采取一系列重大改革開放措施”“中國開放的大門只會越開越大”……習近平主席在多個重要場合強調“擴大開放”,開放已成為當代中國的鮮明標識。

                隨著開放的大門越開越大,我國稅務部門始終與時代同行,推動構建合作共贏的新型國際稅收關系,用更寬闊的國際視野主動服務對外開放戰略,深度融入國際稅收治理,推動共享發展成果。


                主動服務,為全面開放大局注入稅務力量


                貨物貿易進出口量從2012年的24.4萬億元增加到去年的39.1萬億元;截至2022年1月29日,中歐班列累計開行超過5萬列,通達歐洲23個國家、180多個城市。

                2021年我國實際使用外資1.15萬億元人民幣,較2012年增長62.9%,吸引外資保持世界第二。

                這十年,我國外貿進出口量連創新高,對外投資合作健康有序,利用外資規模持續增長,折射出國內外對中國經濟發展充滿信心。

                數據背后,反映的是我國稅務部門主動服務全面開放大局,持續優化國際稅收營商環境。

                “中國稅務部門全力服務中國對外開放發展戰略。”中國國家稅務總局局長王軍表示。

                ——這是“放管服”舉措在國際稅收領域不斷深化的十年

                國際稅收事項審批變備案,遞延納稅政策持續發力,出口退稅快速“落袋”,“網上辦”范圍持續拓展。如今,無論是“引進來”的外資企業還是“走出去”的國內企業,其財務人員都有相同的感受:稅收服務越來越好,讓企業負擔更輕、發展動力更足。

                黨的十八大以來,我國稅務部門在國際稅收領域深入落實“放管服”改革舉措,持續優化國際稅收服務,打造了具有“國際范”的稅收營商環境。

                按照簡政放權要求,取消主管稅務機關對非居民企業的多項審批事項,持續減少紙質資料報送,并將非居民納稅人享受協定待遇程序由備案改為“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”。

                貫徹黨中央、國務院關于積極有效利用外資的決策部署,對境外投資者實行以分配利潤用于境內直接投資暫不征收預提所得稅即遞延納稅的優惠政策,有效緩解外資企業資金壓力,促進外資企業在華再投資持續增長,進一步穩定了外商在華投資信心。

                充分利用信息化手段,持續推進“不見面、非接觸”式辦稅,實現非居民企業涉稅業務全量網上辦理、非復雜事項即時辦結,幫助納稅人“一站式”完成非居民企業登記、扣繳稅款申報、對外支付備案等業務辦理,目前對外付匯業務辦理時長從2-3天縮短至8分鐘。

                上世紀八十年代進入中國市場的百事可樂,見證了我國稅務“放管服”改革的不斷深化。廣州百事可樂飲料有限公司法定代表人陳默說:“近十年來,稅務部門持續創新智慧辦稅服務,如今絕大部分涉稅業務都可網上辦理,辦理流程也不斷簡化。同時,國家推出的一系列稅費支持政策也覆蓋外資企業,不僅降低了企業投資成本,提升了市場競爭力,還為加大研發力度、優化產能結構提供了有力的資金支持。”

                ——這是稅收協定談簽和修訂不斷提速的十年

                企業的跨境經營離不開良好的稅收環境。

                作為國際稅收管理的重要法律依據,稅收協定簽署生效后,可有效為納稅人跨境經營消除雙重征稅、提供稅收確定性、減輕在東道國的稅收負擔。

                河南新科隆電器有限公司負責人楊朝明對此感受頗深,他介紹,中國和羅馬尼亞等國家簽署了稅收協定,企業開展對外投資不僅可以適用消除雙重征稅、非歧視待遇、涉稅爭議解決機制等保護性條款,還可以在羅馬尼亞享受稅收協定優惠待遇。新科隆公司因此于2017年投資942萬美元在羅馬尼亞成立羅馬尼亞科隆電器公司,并于2018年繼續“走出去”到墨西哥和巴西。目前羅馬尼亞和墨西哥科隆電器公司均有序運營,巴西科隆電器有限公司正在建設中。“有稅收協定保護,我們企業走出去更加有底氣!”

                黨的十八大以來,稅務總局以服務“一帶一路”和國際產能合作為導向,加快與重點國家的稅收協定談簽和修訂進程,分別與厄瓜多爾、智利、阿根廷、柬埔寨、巴基斯坦、意大利、羅馬尼亞、新西蘭等34個國家(地區)新簽或修訂了稅收協定或議定書。截至2021年底,我國稅收協定網絡已覆蓋112個國家(地區),基本涵蓋我國對外投資主要目的地以及來華投資主要國家(地區)。

                在此期間,稅務總局在稅收協定框架下與有關國家(地區)稅務主管當局開展相互協商,已為納稅人避免和消除國際重復征稅約283億元,有力促進了我國與協定伙伴國(地區)之間的雙向投資、技術交流和人員往來。

                ——這是高水平推動對外經貿投資合作的十年

                十年來,我國稅務部門著眼于構建常態長效的服務機制,在促進“一帶一路”國際合作、服務“走出去”企業方面都作出了積極有益的探索。

                2015 年,國家稅務總局建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家(地區)及我國主要投資目的地的國別稅收信息研究機制,分批發布國別投資稅收指南并定期更新,截至目前,已公開發布104份稅收指南。

                “稅收指南方便了‘走出去’企業了解東道國稅收政策,有效防范跨境投資稅收風險,已成為對外投資稅收服務的拳頭產品。”深圳市稅務局國際稅收管理處處長孫業鋒說。

                除“指南”外,稅務部門不斷創新涉外稅收服務,豐富稅收爭議解決和咨詢服務途徑,為“走出去”企業提供了進一步“指引”。

                2017年,國家稅務總局對“走出去”企業涉及的國內稅收制度文件和已簽署的稅收協定進行系統性集成和分類處理,發布了涵蓋83個具體事項的《“走出去”稅收指引》。2021年,《“走出去”稅收指引》再次修訂更新,從稅收政策、稅收協定、管理規定及服務舉措四個方面詳細列舉了“走出去”納稅人涉及的99個事項。

                翻閱指引,可以直接查閱相關國家投資信息、整體營商環境、雙邊稅收協定及稅收爭議解決等內容,讓企業找政策“更簡易”。

                我國稅務部門持續優化國際稅收營商環境,促進穩外資、貿易自由化與投資便利化,為全面開放大局注入了稅務力量。


                深度融入,國際稅收舞臺上展現責任擔當


                如果把國際稅收工作從2012年到2022年這十年畫一條縱向的時間軸,參與G20國際稅改,連續承辦FTA大會、金磚國家稅務局長會議、SGATAR年會等重要國際會議,建立“一帶一路”稅收征管合作機制……這些稅收事件都在國際稅收改革畫卷上留下精彩一筆,也讓“中國稅務”的名片更加閃亮。

                ——這是“一帶一路”朋友圈不斷擴大的十年

                3年前,首次由我國稅務部門主導發起并主辦的高級別國際稅收會議——首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮召開。

                2019年4月18日,來自85個國家(地區)稅務部門、16個國際組織以及多家學術機構和跨國企業的350余名代表出席論壇,在中國稅務部門的倡議下,建立了“一帶一路”稅收征管合作機制,成功開啟了“一帶一路”國家(地區)稅收合作的新時代。

                這是我國主動參與全球稅收治理取得的重要成果。

                2013年以來,稅務總局認真踐行習近平總書記的重要指示精神,積極發揮稅收職能作用,構建稅收服務“一帶一路”合作平臺,中國稅務“朋友圈”不斷擴大。

                2015年,稅務總局印發《關于落實“一帶一路”發展戰略要求 做好稅收服務與管理的通知》,從“執行協定維權益、改善服務謀發展、規范管理促遵從”三個方面提出10項措施。

                2017年,稅務總局印發《關于進一步做好稅收服務“一帶一路”建設工作的通知》,提出落實協定、優化服務、信息研究、強化合作四個方面8項措施。

                2017年首屆“一帶一路”國際合作高峰論壇期間,組織實施參會國稅務局長會晤,就探索構建“一帶一路”稅收合作長效機制達成初步共識。

                2018年,與哈薩克斯坦財政部國家收入委員會、經濟合作與發展組織稅收政策與管理中心(OECD—CTPA)以及稅收征管論壇(OECD—FTA)四方聯合在哈薩克斯坦首都阿斯塔納(后更名為努爾蘇丹)成功舉辦“一帶一路”稅收合作會議。

                2019年,第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇(以下簡稱論壇)在浙江烏鎮召開,正式建立合作機制。

                截至2022年6月底,合作機制理事會成員已增加至36個,觀察員增加至30個,并已成功舉辦包括第二屆論壇在內的4場高級別會議、10場工作層業務研討會、20余場專題會議及2次稅務部門主題日活動,邀請相關方圍繞稅收征管信息化、稅收爭議解決、稅收協定等熱點議題開展交流,為各方互學互鑒、溝通合作搭建了務實有效平臺,為企業“引進來”“走出去”提供助力和支撐。

                在共商共建共享精神指引下,“一帶一路”稅收征管合作機制正不斷孕育新的合作成果,釋放出新的發展潛力。

                ——這是國際稅收合作深度廣度持續拓展的十年

                經過堅持不懈的夯基壘臺、立柱架梁,我國國際稅收合作交流的廣度和深度持續拓展。

                2013年1月,首份金磚國家稅務局長會議公報簽署,金磚國家間的稅收合作開啟了新的征程。

                2016年,承辦第十屆稅收征管論壇(FTA)大會,會議期間簽署雙邊或多邊稅收協定及達成合作意向11 個,被時任FTA主席愛德華·楚普譽為“FTA歷史上最成功的一次大會”。

                2017年,主辦第五屆金磚國家稅務局長會議,簽署金磚稅務合作的第一份機制性文件——《金磚國家稅務合作備忘錄》,首次將金磚國家稅收領域合作上升至制度層面。

                2018年,主辦第48屆亞洲稅收管理與研究組織(SGATAR)年會,各成員就分享改善稅收營商環境先進做法、探索合作開展能力建設項目等內容達成重要共識。

                回望近些年,新冠肺炎疫情肆虐全球,世界經濟發展面臨挑戰前所未有。在復雜多變形勢下,我國稅務部門與多國稅務部門一道,守望相助、共克時艱,國際稅收合作交流不但沒有停步,反而不斷向前推進,為促進全球經濟復蘇發揮了重要作用。

                如今,國際稅收治理正從雙邊治理向多邊治理格局演進。隨著國際稅收合作的不斷深入,在降低跨境納稅人稅負、解決涉稅爭議等領域將達成更多合作成果。

                ——這是合力打擊國際逃避稅更好維護國家稅收權益的十年

                2013年9月,由G20成員領導人在圣彼得堡峰會共同背書發起的“稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)”項目正式啟動。

                在BEPS項目中,我國與其他G20成員一同提出了“利潤應在經濟活動發生地和價值創造地征稅”的國際稅收管理新原則,得到了BEPS各參與國的認同。為有效實施BEPS成果,我國稅務部門結合新的國際稅收規則,對原有政策進行修訂,從關聯申報、調查調整、預約定價和相互協商等方面修改相關規定,形成了與國際接軌的反避稅法規新體系。

                2016年5月,中國稅務部門簽署《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》,通過自動信息交換方式共享信息,標志著我國反避稅國際合作邁上新臺階。

                2017年6月,中國簽署《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》,為應對納稅人跨境逃避稅提供了多邊稅收合作法律框架。

                十年來,通過夯實反避稅工作基礎、加強反避稅信息化建設和能力建設,“管理、服務、調查”三位一體的反避稅防控體系取得明顯成效,反避稅管理工作步入了“管理前置、服務優化、調查精準”的科學規范新階段。


                共享成果,推動國際稅收包容可持續發展


                作為世界第二大經濟體,十年來,中國深度參與國際政治經濟領域合作,以此為契機,我國稅務部門積極幫助其他發展中國家和低收入國家加強稅收征管能力建設、共享改革成果,實現互利共贏,促進國際稅收包容、可持續發展。

                ——主動擔當,幫助發展中國家提高稅收征管能力

                中國稅務部門始終堅持包容性發展理念,進一步加大對發展中國家的稅收技術援助和支持,推動創造穩定透明的國際稅收環境。

                一方面,通過舉辦研修班等形式,近年來共為60多個發展中國家提供稅收援助。2016年3月,OECD—中國國家稅務總局多邊稅務中心啟動,作為第一個設立于非OECD成員國家的OECD多邊稅務中心,旨在為我國和其他發展中國家稅務官員提供雙邊及多邊業務培訓,并致力于打造成為我國幫助發展中國家進行能力建設的重要平臺。黨的十八大以來,該中心已累計舉辦OECD培訓項目57期,培訓學員共計7600余人。

                另一方面,積極推動“一帶一路”稅收征管能力促進聯盟在哈薩克斯坦努爾蘇丹、中國澳門、中國揚州、中國北京四地建立稅務學院并開展多專題多語種線上培訓。截至2021年底,聯盟已舉辦30余期線上培訓,來自80個國家(地區)的1500多名稅務官員參加培訓,為幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力作出重要貢獻。

                法國艾克斯—馬賽大學歐亞研究所所長金邦貴表示,中國創造性地利用國內國際兩方面資源,積極致力于幫助發展中國家提高稅收征管能力,通過分享中國經驗促進民心相通,讓更多發展中國家搭上中國稅收發展的“快車”。

                ——積極作為,多項“中國方案”融入國際稅收新規則

                面對近年來國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇,中國積極走向國際舞臺,深入參與全球稅收治理。

                十年來,中國已逐漸從國際規則的追隨者、執行者,轉變為國際規則制定的重要參與者、貢獻者:

                2013年,稅務總局積極參與二十國集團(G20)正式啟動的“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”(BEPS),向OECD提交立場文件50多份千余條意見,為該項目成果的完成作出了實質性貢獻。

                2013年以來,稅務總局與IMF已簽署并執行了三期三年技術合作協議,雙方圍繞稅收政策、稅收征管兩大主題開展技術合作,內容涉及增值稅、所得稅等主要稅種以及社會保險費,涵蓋稅收征管法治建設、征管數字化轉型、征管質量監控、國際稅收管理、大企業稅收管理等重要領域,推動我國稅收政策和管理不斷完善升級。

                2021年,中國加入應對經濟數字化稅收挑戰“雙支柱”方案多邊共識。在共識形成過程中,中國財稅部門積極通過多邊協商解決全球共同問題,同時妥善維護中國稅收利益。

                十年間,稅務總局積極參與《OECD關于對所得和財產避免雙重征稅的協定范本》《OECD跨國企業與稅務機關轉讓定價指南》和《聯合國關于發達國家與發展中國家間避免雙重征稅的協定范本》《聯合國發展中國家轉讓定價實用手冊》修訂工作,將中國觀點融入到國際規則的修訂中。參與稅收透明度和情報交換全球論壇,推動實施《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。

                “中國正在全面參與國際稅收規則的改變,已成為OECD建立的國際稅收社區的重要成員,中國在推動G20國家將稅收提上重要議程方面發揮了重要作用。” OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡說。

                ——外派人才,積極搭建服務國際國內稅收工作的橋梁

                除了服務和推動國內企業“走出去”,中國稅務部門還堅持選派干部“走出去”。

                黨的十八大以來,中國稅務部門共向我駐外使領館、國際組織和國外大學派出110名稅務干部,其中85名干部赴駐外使領館工作,25名干部赴國際組織和國外大學工作學習。外派人員肩負著我國新時代稅務外交的重要使命,他們盡職履責、擔當作為,在研究各國稅制、跟蹤全球動態和對外稅收宣傳中發揮了積極作用。

                同時,外派人員積極助力我國企業境外投資經營,幫助中資企業解決稅收爭議,有力維護企業合法權益;積極促進雙多邊稅務交流合作,服務“一帶一路”稅收征管合作機制建設,協助推動稅務部門雙邊合作。

                外派人員主動關注各國稅收改革,深入研究各國稅收制度,為中國稅務部門開展國際比較、借鑒國際經驗提供了有力支持。

                稅收協定的成功簽署也離不開外派人員的辛勤努力。駐卡塔爾使館經商處陸金金在駐外期間多渠道多角度向卡塔爾稅務部門和在卡中資企業開展稅收政策宣傳和政策輔導,并積極參與促成中國和卡塔爾關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定議定書簽署工作,為服務在卡中資企業作出積極貢獻。

                未來,在國際稅收治理中,中國稅務部門將繼續著力服務全面開放新格局,為全球經濟復蘇和發展貢獻更多的中國稅務力量!

                責任編輯:王紅濤

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