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                特困行業階段性緩繳企業社保費政策解讀


                大家好!我是國家稅務總局社會保險費司副司長王發運。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸等五個特困行業階段性緩繳企業社保費政策出臺以來,社會各界尤其是用人單位和參保人員都十分關注,通過12366服務熱線或網上留言等方式,咨詢了解有關政策口徑和征管操作問題。我們每天安排專人收集有關問題,并通過各種途徑及時予以答復。今天借這個機會,我對近期大家關注的12個熱點問題予以解答,其中前7個為政策類問題,后5個為操作類問題,希望我的解答對大家能有所幫助。

                一、政策規定哪些企業可以申請緩繳。一家超市負責人咨詢,他的企業是否可以享受緩繳政策?

                特困行業緩繳社保費政策具有專門指向性,屬于相關行業的,可以適用緩繳政策。按照緩繳政策規定,餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業可以申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費和工傷保險費的單位應繳納部分。按照行業劃分,超市屬于零售行業,可以享受緩繳政策。這里的企業是指5個特困行業中的所有企業,這一點與以往向中小微企業傾斜的政策有所不同。

                社會保險登記部門以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據,審核企業是否適用緩繳政策。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的,可實行告知承諾制,由企業出具所屬行業類型的書面承諾,并承擔相應法律責任。

                二、政策規定,以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶,參照企業辦法緩繳。某零售業個體工商戶問,他雇了2個店員,是否可以享受緩繳政策?

                《個體工商戶條例》規定,個體工商戶可以個人經營,也可以家庭經營,根據經營需要還可以招用從業人員。據此,個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。根據《社會保險費征繳暫行條例》,省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況,可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險的范圍,并可以將有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險覆蓋范圍。根據《工傷保險條例》,有雇工的個體工商戶應當依照規定參加工傷保險,為雇工繳納工傷保險費。《關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》明確,以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位,參照企業辦法緩繳。根據以上規定,這家個體工商戶有2名雇工,如果它已經以單位方式參加了社會保險,則可以參照企業辦法申請緩繳企業養老保險、失業保險和工傷保險費;否則,它應該先在有關部門辦理社會保險參保登記手續,才能享受有關緩繳政策。

                三、關于緩繳費款范圍。職工個人應繳納部分能不能申請緩繳?

                社會保險費包括單位繳費和個人繳費兩部分。按照緩繳政策規定,緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業三項社保費的單位應繳納部分。職工個人應繳納部分,不適用緩繳政策,企業應依法履行好代扣代繳義務。這一點與2020年緩繳社保費政策有所不同,當時允許企業在履行有關程序后,申請緩繳職工個人應繳納的社保費。

                四、政策規定,各類靈活就業人員可以自愿暫緩繳費。一名以個人身份參加企業職工基本養老保險的人問,他是靈活就業人員,今年因疫情影響,收入減少很多,繳費有困難,如果他今年不繳納企業職工基本養老保險費,他的養老保險繳費年限會不會中斷計算?

                為了減輕靈活就業人員當期繳費壓力,按照緩繳政策規定,以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2022年繳納企業職工基本養老保險費有困難的,可自愿暫緩繳費,2022年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳,繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇,繳費年限累計計算。因此,只要這位靈活就業人員在2023年年底前補繳了2022年的企業職工基本養老保險費,他的養老保險繳費年限就可以連續計算。

                五、企業申請緩繳社保費時,能不能自主選擇緩繳一個險種或同時緩繳三個險種?

                按照緩繳政策規定,在緩繳期限內,企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費三項社保費。因此,三項社保費都可以申請緩繳,當然,企業只申請緩繳一個險種也是可以的。

                六、關于社保待遇享受。有人問,所在公司申請緩繳企業三項社保費,在緩繳期間他的養老保險、失業保險等待遇會不會受到影響?

                按照緩繳政策規定,緩繳失業保險費不影響參保職工享受技能提升補貼政策,不影響參保失業人員享受失業保險金或失業補助金等相關待遇;緩繳工傷保險費不影響職工享受工傷保險待遇。但如果在緩繳期限內,職工申領養老保險待遇,所在企業應先為其補齊緩繳的企業職工基本養老保險費。

                七、關于政策疊加享受。階段性降低失業保險、工傷保險費率政策能不能和緩繳失業保險、工傷保險費政策疊加享受?

                為了最大程度惠企便民,按照緩繳政策規定,緩繳失業保險費、工傷保險費不影響企業享受階段性降低失業、工傷保險費率政策。因此,如果企業屬于5個特困行業,可以疊加享受階段性緩繳失業、工傷保險費和階段性降低失業、工傷保險費率政策;如果企業不屬于5個特困行業,則只享受階段性降低失業、工傷保險費率政策。

                八、企業享受緩繳政策,應向哪個部門提交申請?具體辦理流程是什么?

                特困行業緩繳政策與2020年的緩繳政策一致,均為依申請享受。按照緩繳政策規定,在緩繳期限內,企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業三項社保費。社會保險登記部門審核企業是否適用緩繳政策時,以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的,可實行告知承諾制,由企業出具所屬行業類型的書面承諾,并承擔相應法律責任。

                九、某企業負責人反映,緩繳政策實施時,他所在企業已經繳納了4月份費款,這種情況下,已繳納的費款能否退還?

                按照緩繳政策規定,已繳納所屬期為2022年4月費款的企業,可以申請退回4月份已繳的費款。當然,這個企業也可以從5月起申請緩繳,緩繳月份相應順延一個月。

                十、企業應在多長時間內補齊緩繳的費款?如果不按期補繳,有什么后果?

                國家出臺緩繳政策是為了緩解企業當期的資金壓力,是有期限的,緩繳期滿后企業應及時足額補繳費款,否則將承擔相應的法律后果。按照緩繳政策規定,企業原則上應在申請的緩繳期滿后的一個月內補繳緩繳的失業保險、工傷保險費;緩繳的企業職工基本養老保險費最遲于2022年底前補繳到位。

                如果未按時足額補繳,根據《社會保險法》第八十六條,用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

                十一、關于緩繳期限。《關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》規定,企業可申請不同期限的緩繳,請問這句話怎么理解?

                在允許緩繳的最長期限內,企業可以根據實際需要,自主確定申請緩繳多長時間的費款。譬如,企業可以申請緩繳1個月的企業基本養老保險費,也可以申請2個月或3個月;失業保險費、工傷保險費的緩繳一樣,最長可以申請12個月。

                十二、關于實施期限。政策規定,企業可以申請緩繳2022年4月至6月的養老保險費,以及2022年4月至2023年3月的失業保險費、工傷保險費。某企業負責人反映,他的企業是當月繳納上月費款,這種情況下,如何享受緩繳政策?

                享受緩繳政策的月份主要是根據費款所屬期確定。按照政策規定,企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月,失業保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月。目前,部分省份是當月繳納當月費款,部分省份是當月繳納上月費款。對于當月繳納上月費款的省份,企業從2022年5月起開始享受緩繳政策。

                最后,我要提醒的是,特困行業緩繳企業社保費的政策出臺后,地方政府或部門可能會出臺本地的具體實施意見,所以有關操作請以當地政府或部門的規定為準。今天的稅務講堂就先講到這里,感謝大家一直以來對社保費征收工作的支持和幫助。大家以后在繳納社保費過程中所遇到的問題,可繼續通過12366服務熱線、稅務部門門戶網站等渠道反映,我們將竭誠做好服務,謝謝大家!

                責任編輯:藏可為

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